근로소득세는 근로자가 받는 급여에 부과되는 세금으로, 정확한 계산법과 세율 구간별 산출세액 이해가 중요합니다. 매년 연말정산과 원천징수 신고를 위해 반드시 알아야 할 핵심 내용입니다.

근로소득세는 근로자가 받는 급여, 상여금, 수당 등 모든 근로소득에 부과되는 세금입니다. 「소득세법」 제1조의2에 따르면 거주자인 개인에게 과세하며, 총급여액에서 각종 공제를 적용해 과세표준을 산출합니다.

근로소득세 계산은 총급여액에서 공제를 차감하고, 과세표준에 누진세율을 적용하는 단계별 방식입니다. 각 단계별 공제 항목과 세율을 정확히 확인하는 것이 중요합니다.

총급여액은 1년간 근로자가 받은 모든 급여를 합산한 금액으로, 기본급, 상여금, 수당 등이 포함됩니다. 이 금액에서 근로소득공제와 인적공제를 차감해 과세표준을 산출합니다.

근로소득공제는 총급여액 구간별로 정해진 비율과 정액을 적용해 공제액을 산출합니다. 예를 들어, 총급여액이 5,000만원 이하인 경우 일정 비율과 정액 공제를 적용받습니다.

인적공제는 납세자 본인, 배우자, 부양가족 등에 대해 일정 금액을 공제하는 제도로, 각 공제 대상자의 조건과 공제 금액은 「소득세법」에 명시되어 있습니다.

과세표준에 따라 누진세율을 적용해 산출세액을 계산합니다. 누진세율은 소득 구간별로 다르게 적용되며, 누진공제를 포함해 최종 세액을 산출합니다.

산출세액은 과세표준에 해당 세율을 곱한 후 누진공제를 차감하는 방식으로 계산합니다. 예를 들어, 과세표준이 3,000만원이면 15% 세율을 적용하고 108만원을 누진공제로 빼게 됩니다.

근로소득세 산출세액에 지방소득세를 추가해 최종 납부 세액을 확정합니다. 지방소득세는 근로소득세 산출세액의 10%로 부과됩니다.

최종 세액 산출 공식은 다음과 같습니다: 최종 세액 = 산출세액 + (산출세액 × 10%)

연말정산은 근로자가 1년간 납부한 세금을 정산하는 절차로, 과다 납부 시 환급받고 부족 시 추가 납부합니다. 원천징수 신고는 회사가 근로소득세를 국세청에 신고하는 의무입니다.

실제 사례를 통해 근로소득세 계산법을 단계별로 적용해 보겠습니다. 총급여액 4,000만원인 근로자의 경우를 예로 들면 다음과 같습니다.